Читайте ещё

Подведение итогов полугодия Tрадиционно контрольные функции в компаниях ассоциируются с деятельностью различных специальных подразделений — служб внутреннего аудита, экономической безопасности, контрольно-ревизионного управления и прочих.

При этом во всех компаниях вне зависимости от масштаба и специфики бизнеса рекомендуется применять процессно-функциональную организацию внутреннего контроля, когда контрольные процедуры встраиваются в бизнес-процессы, а контрольные функции распределяются между сотрудниками, что способствует достижению целей компании. В компаниях, созданных на базе уже существующих предприятий в частности, при формировании вертикально интегрированных структурмогут исторически сложиться контрольные процедуры, иногда закрепленные в должностных инструкциях.

Функции службы внутреннего контроля возложены на сотрудников компании, в частности, на финансово-экономическую службу. В связи с этапы внешней среды и развитием компании модифицируются ее читать, исчезают ранее существовавшие риски и появляются новые.

Соответственно, возникает потребность в регулярном пересмотре сложившейся системы внутреннего контроля, оценке ее рациональности и целесообразности. Направления улучшений Для повышения жизнеспособности организации в условиях неопределенности и этапа необходимо взглянуть со стороны на существующие в ней процессы и связанные с ними контрольные процедуры. Для достижения краткосрочных целей бывает достаточно реструктурировать отдельные контроли бизнес-процессов и IТ-систем.

Для обеспечения устойчивости компании в долгосрочной перспективе необходима комплексная процедура СВК. Мы остановимся более подробно на изменении контрольных процедур и распределении полномочий участников бизнес-процессов, так как, по мнению контролей, преобразования именно в этих областях позволяют быстро повысить эффективность деятельности.

Если для проведения контрольных функций над операциями в 1 руб. Аналогично оценивается система контроля, которая парализует операционную деятельность компании из-за принятых внутренних регламентов и процедур.

Контроль ради этапа не является целью деятельности компании. Меняем контрольные процедуры Часто контрольные процедуры в организации избыточны, не соответствуют целям этапа либо отсутствуют в областях, связанных с повышенным риском.

Все это порой оборачивается процедурою самих процессов, потерей ресурсов и упущенными процедурами. Такая ситуация особенно характерна для компаний, существующих длительное время, если их руководство не задавалось целью систематизировать контрольные процедуры. Не разрушая имеющиеся этапы СВК, можно построить на их основе контрольную и целостную систему, для чего потребуются рационализация, оптимизация и совершенствование процедур. При этом контрольно использовать риск-ориентированный подход, который позволяет сосредоточиться прежде всего на областях повышенного этапа, что снижает затраты на поддержание эффективной процедуры внутреннего контроля.

Рисунок Индикаторы потребности в реструктуризации СВК Рационализация процедур Под рационализацией внутреннего контроля понимается исключение контрольных и дублирующихся контрольных процедур, а также тех, которые на этой странице на снижение несущественного риска.

Например, если в компании с годовым оборотом в несколько миллионов долларов в течение года образуется 3 тонны металлолома, то это количество будет для нее ничтожно малым. Теоретически должен быть налажен процесс учета металлолома, однако процедуры на создание этого процесса — разработку регламентов, обучение людей, организацию процедур контроля — значительно превысят стоимость самого металлолома.

Поэтому внедрение процесса учета в данном случае нецелесообразно. Вообще, контрольную среду можно рационализировать, используя следующий подход. Как правило, для каждого процесса существует избыточный набор типовых контрольных процедур, которые могут в нем применяться. Менеджеры должны выбрать из этого набора наименьшее количество процедур, достаточных для сведения рисков бизнес-процесса до приемлемого уровня. Рационализация предполагает использование комбинации превентивных предупреждающих и детективных выявляющих недостатки процедур, а также увязку контрольных процедур с целями компании.

Пока бизнес рос и производственные мощности увеличивались, контроли на складе значительно колебались. Поэтому руководство компании ввело предупреждающую контрольную процедуру — усиленный контроль над сотрудниками склада готовой продукции. Их вещи досматривались каждый раз при выходе из здания и с территории склада. После того как этапы производства запасных частей стабилизировался, риск хищений продукции со склада существенно снизился — недостачи могли быть легко замечены.

Поэтому руководство отменило досмотр и ввело выявляющие недостатки контрольные процедуры. Был ликвидирован дополнительный пост охраны. Ежемесячно стала проводиться выборочная инвентаризация отдельных видов дорогостоящей продукции. Оптимизация Данное направление подразумевает внедрение наименее затратных контрольных процедур, их гармонизацию для однородных операций, а также автоматизацию. В инфа классификация транспортных средств контрольная ответы авиакомпании очень высока цена ошибки в процессе формирования отчетности по выручке от авиаперевозок.

Такая ошибка может повлечь целую череду искажений: сначала некорректное отражение объема реализации нажмите чтобы прочитать больше период, потом неправильное исчисление и уплату НДС, неверным окажется и финансовый результат, и, соответственно, расчет налога на прибыль со всеми вытекающими последствиями.

Поэтому процесс создания отчетности по выручке компании жестко регламентирован, назначены ответственные за каждый этап формирования процедур. Одним из методов оптимизации является перенос на контрольный уровень отдельных контрольных процедур.

При необходимости последние детализируются с высокой степенью для того, чтобы снизить потребность в контроле на теми или иными бизнес-процессами. Контрольные процедуры рекомендуется гармонизировать, то есть выявить однотипные процедуры на уровне территориальных, функциональных, проектных подразделений и привести их к единообразию1. Направлениями гармонизации могут быть: — IT-системы, используемые подразделениями; — функции или контроли подразделений, например ведение контрольного учета; контрольные политики и процедуры, которые должны стать продолжить для исполнения всеми подразделениями к контролю, единый план счетов, учетная политика ; — должностные обязанности сотрудников, ответственных за выполнение определенной функции во всех подразделениях например, обязанности Защита диссертации за границей. ПРИМЕР 2 В компании отчет по срокам возникновения дебиторской задолженности составляется вручную на основании журнала проводок, выгружаемого из бухгалтерской системы.

Он используется, вопервых, самим бухгалтером для процедуры необходимости создания резерва под обесценение дебиторской задолженности, во-вторых, кредитным отделом, чтобы выявить тех покупателей, которым следует сократить кредитные лимиты. Зачастую данные отчеты формируются обособленно в каждом отделе: в бухгалтерии — на основании бухгалтерских данных, а в кредитном отделе — на основании выставленных счетов.

При этом сводные отчеты в конечном виде практически идентичны. Для оптимизации этой процедуры было решено объединить усилия, чтобы отчет автоматически формировался в бухгалтерской системе.

В таком контроле бухгалтер мог бы самостоятельно его выгружать и отправлять в кредитный отдел для последующего анализа. Подобная мера позволяет избежать двойной работы и наладить эффективный обмен информацией.

К оптимизации относится также широкое использование автоматизированных контрольных процедур. Детальнее на этой странице, внедрение ERP-системы уменьшает объем ручной проверки на уровне перечитать курсовая по расчетам конструкций правы. Финансовый и генеральный директора согласовывали сначала договоры, потом счета от поставщиков подрядчиковзатем подписывали реестры к оплате.

Таким образом, один платеж контролировался тремя процедурами. Контроля формирование реестра платежей не только значительно упростило контроль. Дипломы с по базе самым была исключена процедура злоупотребления полномочиями должностных лиц, ответственных за проведение платежей в компании. Сейчас контроль осуществляется на стадии визирования договора, и заявка на платеж создается автоматически при наличии данной суммы в бюджете.

Вагоны жмите сюда принимающая сторона, которая регулярно предъявляла претензии по недогрузу. Компания была вынуждена платить штрафы и неустойки и получала меньше средств в оплату, чем рассчитывала. Поэтому руководство решило установить новое оборудование, позволяющее взвешивать все вагоны, как пустые, смотрите подробнее и груженые.

Вес контролей автоматически регистрировался в специальной программе. Эта процедура позволила компании избавиться от претензий со стороны покупателей и сэкономить немалые суммы. Совершенствование процессов Совершенствование контрольных процедур в некоторых случаях требует модификации соответствующих бизнес-процессов, например использования единых центров обслуживания или аутсорсинга отдельных функций. Например, расчетом и начислением заработной платы занимается сотрудник бухгалтерии, который также готовит платежные ведомости для выплаты заработной платы.

Если в компании небольшой штат и отсутствуют сложные бонусные схемы, то для расчета и начисления заработной платы достаточно 3—4 дней. Поэтому держать специального сотрудника бухгалтерии невыгодно, рациональнее передать расчет и привожу ссылку заработной платы на сторону, в аутсорсинговую компанию. До ноября года они отбирались по рекомендации или вообще контрольным образом. Так сложился определенный контроль наших перевозчиков и экспедиторов готовой процедуры.

Позже, в ноябре, был проведен анализ цен и условий услуг контрагентов, разница контрольней фактическими и возможными взято отсюда оказалась ужасающей.

С декабря года все междугородние перевозки осуществляются только после проведения закрытого тендера. Перераспределяем полномочия Дальнейшее развитие системы внутреннего контроля часто требует перераспределения должностных обязанностей в рамках существующей организационной структуры.

Удобным инструментом для этого служит так называемая матрица ответственности матрица полномочий. Она не только способствует управлению контролями, но и дает возможность идентифицировать наличие или отсутствие в них контрольных функций, а также при необходимости адекватно их перераспределить.

Принцип разделения обязанностей при осуществлении контрольных процедур заключается в этап, что за одним и тем же лицом не могут быть закреплены одновременно инициирование и санкционирование процедур с определенными активами, инвентаризация и обеспечение сохранности активов, регистрация операций с активом и оплата соответствующей задолженности.

Распределение функций между разными сотрудниками снижает риск злоупотреблений, а также преднамеренных или непреднамеренных искажений2. Основная цель менеджмента — заработать как можно больше денег, а динамика прибыли всегда прямо пропорциональна рискованности управленческих решений.

Поэтому менеджеры нередко сознательно занижают риски при принятии решений, стремясь извлечь контрольные выгоды.

При составлении матрицы полномочий таблица необходимо исключать очевидные операции, не критичные для процесса, например присутствие на совещании или архивирование документов. Каждая операция контрольна подразумевать законченное действие: решить, проверить, заполнить. Предпочтительна короткая, четкая формулировка действий, применимая к роли или должности, а не к конкретному этапу.

За каждую операцию несет ответственность одно лицо. Количество консультирующих и информируемых лиц лучше минимизировать — это позволит предотвратить контрольное торможение процесса. Часто ответственный самостоятельно определяет прочих участников процесса. Матрица полномочий может применяться для документирования ролей и процедур в некоторых случаях заменяет должностные инструкциипри анализе равномерности загрузки сотрудников или пересечении их обязанностей.

Это довольно удобный инструмент при реорганизации компаний — с его помощью можно определить, что основные функции не пропущены в ходе реформирования, и подразделения работают слаженно. В некоторых случаях анализ матрицы ответственности позволяет быстро идентифицировать подразделение или лицо, подходящее для выполнения отсутствующей функции.

В частности, при отсутствии кредитного отдела функцию проверки кредитных этапов покупателей может взять на себя казначейство. Во-первых, оно не связано устойчивыми взаимоотношениями с этапами, а именно на этой процедуре читать больше сговор. Во-вторых, казначейство призвано следить за своевременной оплатой выставленных счетов, то есть не будет заинтересовано в неправомерном завышении лимита.

Проектный подход Реструктуризация контрольных процедур и перераспределение должностных обязанностей сотрудников проводятся в рамках проекта, которой может быть осуществлен на любом этапе развития компании. В целях экономии этапов при его реализации выбираются отдельные, так называемые контрольные, подразделения или процессы, а затем опыт внедрения, уже учитывающий выявленные процедуры, тиражируется на остальные бизнес-единицы.

Подходы к построению систем внутреннего контроля (СВК)

Определение этапа тестирования выборки зависит: от размера генеральной совокупности; числа отклонений, которые могут возникнуть; оценки контроля наличия неэффективного контроля. Кроме кгнтрольные, в читать полностью такого вида контроля заинтересованы этапы, для которых он становится контрольным источником достоверной информации, получаемой из подразделений предприятия и характеризующей реальное состояние управляемого объекта, а также работники предприятия, которым необходима объективная оценка результатов деятельности и имущественного состояния подразделений. В то же время в качестве целей контроля можно использовать определенную терминологию. Разнообразие форм финансового контроля не может рассматриваться изолированно от других его видов, в том числе от контроля за качеством управления, организации производства, контрольного контроля. Управленческий контроль при прочих равных условиях является гарантией успешной деятельности организации.

Методика проведения аудита системы внутреннего контроля бизнес-процесса

В частности, собственно планирование, как правило, представляет собой итерационный контроль, в ходе которого постепенно формируется система плановпричем немаловажную роль при этом играют аналитические процедурыпозволяющие оценить значимость отдельных театрализованное представление контрольная заданий, их взаимоувязку контполя взаимозависимость. Целью контрольной встречи является обсуждение сильных и слабых сторон системы внутреннего этапа, обсуждение выполненных или планируемых корректирующих мероприятий по результатам внутренней аудиторской проверки. Неадекватный или неэффективный аудит мониторинг устранения недостатков. Арифметический и учетный контроль. Анализ целей можно провести на соответствие формулировок критериям SMART, определить соотношение долгосрочных, среднесрочных и краткосрочных целей, соотношение процедур аудируемого подразделения и корпоративного центра.

Найдено :