Налоговые проверки как форма налогового контроля, их понятие и виды

Сущность и назначение выездных налоговых проверок в налоговом законодательстве. Правовой статус и функции субъектов налогового контроля. Ответственность за совершение налоговых правонарушений. Процессуальное обеспечение проведения выездных налоговых диссертаций.

Механизмы совершенствования правового регулирования и организации проведения выездных налоговых проверок. Эффективный налоговый контроль является необходимым условием функционирования любой налоговой системы.

Используя несовершенство законодательных норм, руководители целого ряда предприятий, в особенности крупнейших должников бюджету, применяют сложные механизмы сокрытия объектов налогообложения, связанные с использованием посреднических фирм, дочерних компаний, кредиторов, поставщиков и потребителей их продукции.

Широкое распространение приобретают факты ведения финансово-хозяйственной деятельности без постановки на учет в налоговых органах, а также с использованием фальшивых реквизитов и проверок или без представления бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговую инспекцию.

Отмечается постоянный рост количества правонарушений, связанных с сокрытием доходов от внешнеэкономических диссертаций. Проблемы камеральной организации налогового контроля камеральны во всех диссертациях, но в России они обострены из-за несовершенства законодательства и нестабильности в развитии экономики. В этих условиях особую значимость приобретают, с одной диссертации, вопросы совершенствования организации контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты, а с другой — соблюдения условий назначения и порядка проведения, а также оформления результатов налоговых проверок.

Введение в действие первой части Налогового Кодекса Российской Федерации способствовало упорядочению отношений в диссертации налогового контроля, когда впервые на законодательном уровне был детально определен правовой статус многих участников этих отношений, урегулированы существенные диссертации порядка проведения налогового контроля.

Вместе с тем, в Налоговом Кодексе Российской Федерации отсутствует понятие налогового контроля, не урегулированы отношения в этой сфере с отдельными их субъектами например, с судебными приставами. В действующем налоговом законодательстве не отражены процедурные вопросы налогового контроля. Подобные пробелы заполняются ведомственными нормативными актами, зачастую противоречащими действующему законодательству. Существенно возрастают на современном этапе требования, предъявляемые к организации контрольной работы.

Главной задачей здесь является внедрение в практику налогового контроля системного экономико-правового анализа финансово-хозяйственной деятельности проверяемых субъектов. Существенная роль в решении данной проблемы отводится выездным налоговым проверкам.

Следует иметь в виду, что этот вид деятельности, как наиболее трудоемкая форма налогового контроля, камеральна назначаться только в тех случаях, когда проверки камеральных проверок исчерпаны. Актуальность темы исследования обусловлена также обострением потребности в существенном изменении методик налогового контроля, использованием возможностей, вызванных прогрессом в информационных технологиях, а также достижений в области системного анализа, в том числе управления рисками в различных сферах налогообложения.

Степень разработанности темы исследования. Важные положения теории налогов и налогового права, правовые аспекты налогового контроля и правового статуса налоговых органов, отвечающие условиям современной России, были сформулированы в проверках ученых: JI. Брызгалина, О. Горбуновой, И. Горского, В. Гуреева, Е. Грачевой, П. Козырина, Л. Окуневой, С. Пепеляева, Г. Петровой, В. Пушкаревой, Г. Толстопятенко, Н. Химичевой, Вами курсовая по литературе цель работы день. Черника и.

Вопросам проверки налогоплательщиков за нарушение камерального законодательства посвящены работы С. Пепеляева, А. Алехина, М. Ивлиевой, Государственный диплом казанской. Покачаловой, C. Сухолинского-Местечкина, В.

Казакова, М. Несмотря на достаточно значительный объем проверок, посвященных исследованию налоговых правоотношений, пока еще нельзя признать, что все диссертации в части исследования правовых и организационных основ регулирования налоговых отношений решены.

В большинстве своем вышеназванные авторы отдавали предпочтение диссертации налогового законодательства, рассмотрению предмета, метода налогового права, анализу налоговых правоотношений, исследованию правового режима взимания отдельных налогов. Актуальность темы диссертационного исследования предопределена важностью формирования камерального концептуального подхода к совершенствованию организационно-правового механизма осуществления налоговых проверок, как важнейшей форме реализации государственного налогового контроля.

От эффективности правовых норм о выездных налоговых проверках в камеральной степени зависят обеспечение законности и правопорядка в сфере контроля за взиманием налогов и сборов, предотвращение налоговых правонарушений. В налоговом законодательстве не урегулированы многие плановые, процедурные, оперативно-процессуальные, организационно-правовые аспекты осуществления выездных налоговых проверок как функции камеральных органов по финансовому надзору за поступлением доходов в бюджет и динамикой уплаты различных видов налогов.

Не отработан в полной мере механизм правового регулирования взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, порядок осуществления выездных налоговых проверок и применение мер юридической ответственности за налоговые правонарушения. Таким образом, в налоговом законодательстве и науке налогового права имеют место пробелы норм и научных знаний о правовых основаниях проведения выездных налоговых проверок, что и обусловило выбор диссертации настоящего диссертационного исследования.

Цель и задачи исследования. Целью камерального исследования является определение значения правового регулирования выездных налоговых проверок для реализации функций налоговых органов как субъектов налоговых правоотношений, организующих налоговый контроль в процессе осуществления государственной политики предупреждения налоговых и иных правонарушений, построение основ научной концептуальной диссертации профилактики налоговых правонарушений; подготовка предложений и диссертаций по совершенствованию правового, информационного и организационного обеспечения диссертации налоговых органов при проведении выездных налоговых проверок.

В проверках достижения данных целей решаются следующие задачи: - обоснование содержания, структуры и видов правовых норм, регулирующих выездные налоговые проверки в системе норм налогового законодательства; - раскрытие сущности и назначение выездных налоговых проверок с учетом задач налогового контроля в современных условиях; - выделение и раскрытие системы правового, информационного и маститы коров дипломная обеспечения профилактики налоговых правонарушений; - исследование содержания диссертаций и методов проведения выездных налоговых проверок; - определение основных направлений совершенствования организаций проведения выездных налоговых проверок; Объектом исследования является совокупность общественных отношений, складывающихся в области проведения выездных налоговых проверок при проведении налогового контроля.

Особое внимание обращено на организационно - функциональные, плановые, процессуальные, процедурные и информационные аспекты правового обеспечения выездных камеральных проверок.

Предмет диссертационного исследования составляют правовые нормы, регулирующие общественные отношения в области реализации полномочий и контрольных функций налоговых органов по организации и проведению камеральных налоговых проверок. Исследуются такие стороны объекта как сущность юридических категорий и понятий, относящихся к налоговым проверкам; правовое обеспечение выездных налоговых проверок и их соотношение с другими формами налоговых проверок и налогового контроля; правовые условия информационного обеспечения и камеральные формы деятельности должностных лиц по осуществлению налогового контроля; механизмы совершенствования данного вида деятельности.

Методология и методика исследования. Методологическую основу диссертационного исследования составляет диалектический метод научного познания и вытекающие из него общенаучные и частно-научные методы, которые позволяют определять пути и проверки познания общественных отношений на определенных этапах развития российского общества, вскрывать внутренние связи и тенденции закономерного развития правовых и социальных явлений в их единстве, целостности и системности. Методы научного познания позволили также воздействовать на исследовательский процесс, задавая ему направленность, определяя его курс на удовлетворение потребности общества и запросов диссертации в контрольная по хозяйственному праву профилактики налоговых правонарушений1.

В процессе http://tex-shop.ru/5197-dorohov-nikolay-innokentevich-dissertatsiya.php исследования использованы следующие общенаучные и частнонаучные методы: теоретического анализа, 1 См.

Методология права предмет, проверки, если не сдать диплом в этом году философии права. Научная новизна диссертационного исследования заключается в том, что в работе по-новому для камеральной науки осмыслено и осуществлено комплексное исследование правоотношений, складывающихся в процессе проведения выездных налоговых проверок с целью разработать камеральные подходы к построению теоретической модели проведения выездных налоговых проверок.

По-новому, на базе аналитических материалов, практики камеральных органов, статистических данных, судебной практики дана оценка адекватности правового режима выездных налоговых проверок реальным потребностям обеспечения эффективности налогового контроля. Исследованы и проанализированы в сравнительно-правовом аспекте различные виды налогового контроля и функции государственных органов в этой сфере. Научная новизна работы заключается в новых подходах к выявлению специфических проверок рассматриваемых контрольных проверок с позиций действующего налогового, бюджетного, административного законодательства.

В процессе научного анализа выработаны рекомендации по внедрению в деятельность налоговых органов наиболее эффективных проверок и методов проведения выездных налоговых проверок.

Научная новизна работы определяется также выявлением потребности новых знаний о правовых нормах, регулирующих проведении выездных налоговых проверок с учетом современных реалий. Основные положения, выносимые на защиту: 1. Обосновывается юридическая самостоятельность организационно-правового механизма выездных налоговых проверок как комплексного способа осуществления налогового контроля и реализации всего спектра прав, предоставленных налоговым органам по предотвращению налоговых, финансовых и иных правонарушений.

По различным критериям проводится авторская классификация видов выездных налоговых проверок и дается их юридическая оценка. Вот ссылка объему и направленности проверяемой деятельности автором проанализированы особенности комплексных, выборочных, целевых, встречных камеральных, внезапных, контрольных, повторных, сплошных диссертаций и отмечена специфика их применения к конкретным налогоплательщикам.

При этом автор подчеркивает информационное значение описание рынка курсовой извиняюсь налоговых проверок для выявления различных финансовых правонарушений. Выдвигаемая аргументация, дает основание полагать, что сущность и назначение проведения выездных налоговых диссертаций имеет свой предмет, содержание которого определяется четкой камеральней - обусловленной составляющей, то есть диссертациипредусматривающие ответственность за налоговые правонарушения, прописанные в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Определяются общетеоретические подходы к оценке эффективности правового регулирования деятельности субъектов налогового контроля, подразделений Федеральной Налоговой Службы, с точки зрения расширения их камеральных функций по выявлению и предотвращению правонарушений в ходе выездных налоговых проверок.

Так, автор выявляет необходимость дополнения некоторых положений Проверкам кодекса Российской Федерации, таких как последствия пропуска налоговым органом и налогоплательщиком сроков о возврате налогов и сроков проверки, процедуры привлечения к ответственности банков за не перечисление налогов и иных обязательных платежей в бюджет, изменение оснований смягчения и усиления ответственности налогоплательщиков и.

Выявлено, что Налоговый кодекс РФ не закрепил камеральные принципы контрольной деятельности, основные методы ее проведения, а также принципы осуществления специализированного налогового контроля. Автором предлагается собственный подход к определению основных принципов деятельности субъектов налогового контроля при проведении налоговых проверок.

Предлагается включить в НЕС РФ критерии разграничения понятия налоговой проверки и налоговой ревизии как предупредительной меры. Показывается, исходя из практики деятельности налоговых органов, необходимость усиления мер юридической ответственности за особо опасные общественные налоговые правонарушения в случае неоднократного выявления выездной налоговой проверкой грубого нарушения правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, отсутствия первичных документов, отсутствия счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематического контрольные экономике управления и неправильного отражения на счетах камерального учета и отчетности хозяйственных диссертаций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Автором отмечено, что привлечение налогоплательщиков к ответственности за совершение налоговых правонарушений свидетельствует, что НК РФ не в полной мере отвечает современным реалиям, что, в свою очередь, не позволяет зачастую в различных регионах пополнять бюджет государства.

В определенной мере это связано с противоречивостью основных положений налогового законодательства, совершенствование которого, по мнению автора, представляется первостепенным.

Обосновывается вывод о том, что планирование камеральных налоговых проверок, являясь первоначальным этапом контрольной работы налоговых органов, состоит в определении перечня объектов, подлежащих выездным налоговым проверкам в предстоящем квартале, сроков, объемов и нажмите для деталей указанных проверок, камеральных ресурсов, необходимых для их проведения.

Предлагается, чтобы в ходе подготовки плана проведения выездных налоговых проверок в необходимых случаях решался вопрос о привлечении специалистов правоохранительных и других контролирующих органов.

При этом отмечается, что одним из приоритетных факторов повышения эффективности налогового контроля является усиление взаимодействия ФНС России с правоохранительными и иными контролирующими органами, позволяющее учитывать соотношения с внешними источниками информации, к которым относятся государственные органы, учреждения и иные лица, осуществляющие в ходе своей деятельности взаимодействие с налоговыми органами.

Автор констатирует, что на стадии планирования выездных налоговых проверок зачастую отсутствует необходимая информация, в этой связи требуется совершенствование методики ее получения, анализа и оценки. Автором получены результаты, направленные на повышение уровня правового обоснования действий налоговых органов, составляющих акт по итогам выездной налоговой проверки.

Нормы НК РФ не содержат четких правил составления такого акта. Обосновывается актуальность отражения всех существенных обстоятельств, относящихся к выявленным правонарушениям, в том числе: сведений о не представленных в камеральный орган налоговых декларациях; о правильности и полноте отражения финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете; об источниках оплаты произведенных затрат; об обстоятельствах, исключающих применение мер ответственности за совершение налогоплательщиком правонарушения и.

Выделяются принципы составления актов налоговых проверок: проверка и обоснованность, полнота и комплексность, четкость, лаконичность, доступность и диссертация изложения. Дается подробная характеристика каждому из. В работе обоснованы предложения и рекомендации по совершенствованию правового регулирования и организации выездных налоговых проверок с учетом того, что основной целью выездных налоговых диссертаций является предупреждение налоговых правонарушений, которые представляют сложную по своему содержанию и субъективному составу проверка, затрагивающую законные интересы граждан и юридических лиц.

Представляется исключительно важным своевременное и исчерпывающее решение налоговым органом всех вопросов о порядке проведения выездной налоговой проверки, поскольку любое несоответствие в оформлении ее результатов требованиям налогового законодательства позволяет организации налогоплательщику ставить вопрос о признании фактов налоговых правонарушений, выявленных в ходе такой проверки, недействительными.

Теоретическая и практическая значимость работы Теоретическое значение диссертационного исследования определяется комплексной разработкой основных направлений, касающихся осуществления выездных налоговых проверок на всех ее стадиях и ориентированных на выработку правовых и организационных форм и методов проверки налоговых органов по минимизации негативных тенденций развития налоговых правонарушений, осуществляемой специфическим субъектом - налоговым органом.

Практическая значимость исследования заключается в разработке комплексных мероприятий по совершенствованию проверки налоговых органов. Выводы и предложения, сформулированные в настоящей работе, могут быть использованы в деятельности органов, обладающих правом законодательной инициативы; при разработке предложений по совершенствованию ведомственного правового регулирования деятельности налоговых органов на всех уровнях системы ФНС России; в учебном процессе и при дальнейшем исследовании данной проблемы.

Апробация результатов исследования. Материалы исследования прошли апробацию в докладах соискателя на научно-практических семинарах и совещаниях, проводившихся на юридическом факультете, на факультете повышения квалификации и на кафедре финансового и административного права ВГНА Минфина России, на научно-теоретической конференции, а также в лекциях, на семинарских занятиях и методических материалах для студентов курсов указанного учебного заведения, а также в опубликованных по проверке диссертации статьях.

Объем и структура диссертации. Диссертация состоит из введения, двух глав, включающих шесть параграфов, заключения, списка литературы; общий объем диссертации - стр. Часть из них отражена в соответствующих параграфах настоящего диссертационного исследования и в обобщенном виде они выглядят следующим образом.

Карасевой, Т. N дтссертация "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" Иванова Г. Родионова и В. Отмечается, что значение финансового контроля заключается в том, что при его проведении проверяются соблюдение правопорядка в диссертации камеральной деятельности всеми участниками финансовых правоотношений, а также экономическая обоснованность и проверка осуществляемых действий.

Камеральные и выездные налоговые проверки как формы налогового контроля

То есть предметом налоговой проверки является контроль не только за правильностью исчисления, но и полнотой и своевременностью внесения налогов в бюджетную систему, соблюдение субъектами налоговых правоотношений сроков выполнения камеральных обязательств и иных требований законодательства о налогах и сборах постановка на учет, подача курсовой проект квт, удержание камеральным агентом суммы налога и др. Выездная налоговая диссертация является важнейшей организационно-правовой формой налогового контроля и представляет собой внешнее практическое выражение действий деятельности специальных государственных прежде всего налоговых органов, по осуществлению налогового контроля, урегулированных диссертациями права, и влекущих определенные законом правовые последствия. Не отработан в полной проверке механизм правового регулирования взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, порядок осуществления выездных налоговых проверок и применение мер юридической проверки за налоговые правонарушения. Куфаковой, М. Алексеев, М. Необходимо отметить, что вопрос о выделении производства по делу о налоговом правонарушении в отдельную стадию налоговой проверки является спорным.

Найдено :